Avukatlar İçin Vergiden Düşülebilecek Giderler, Serbest Meslek Makbuzu Kuralları ve Uygulama Rehberi (2025)

• 25.11.2025 22:10

Türkiye’de serbest meslek erbabı olarak çalışan avukatların en çok araştırdığı konulardan biri, vergi avantajlarını artırmak amacıyla hangi giderleri yasal olarak vergiden düşebilecekleridir.

Avukatlık mesleği, hem ofis hem sahadaki operasyon bakımından yüksek maliyetli bir meslek olduğu için, giderlerin doğru yönetilmesi mali başarı açısından kritik önem taşır.

2025 yılı itibarıyla Gelir Vergisi Kanunu (GVK), serbest meslek erbaplarının geliri elde etmek ve sürdürmek için yaptıkları tüm masrafları gider olarak yazabileceğini açıkça belirtir. Ancak her giderin niteliği, kapsamı ve belgelendirme yöntemi farklıdır. 

1. Avukatların Vergisel Hakları Nelerdir?

Serbest meslek mensubu olan avukatlar, faaliyetlerini yürütürken yaptıkları birçok harcamayı gider olarak gösterip vergiden düşebilir. Doğru gider yönetimi, hem vergi avantajı sağlar hem de hukuk bürosunun finansal sürdürülebilirliğini güçlendirir.

Bu rehberde:

• Vergiden düşülebilecek tüm avukat giderlerini,

• Hangi durumlarda serbest meslek makbuzu kesileceğini,

• Yol – yemek – arabuluculuk ücreti tahsilatında makbuz zorunluluğunu,

  
  

• Türkiye’de avukatlar, vergi açısından serbest meslek erbabı olarak değerlendirilir. Serbest meslek kazancı, Gelir Vergisi Kanunu’nun 65–68. maddeleri arasında düzenlenmiştir.

  GVK Madde 68 gider kalemlerini belirler ve şu temel prensibi ortaya koyar: “Mesleki faaliyetin yürütülmesi için yapılan ve faaliyetin icaplarına uygun her türlü gider, belgelendirilmesi şartıyla kazançtan indirilebilir.”

  Anılan madde şöyledir : MESLEKİ GİDERLER ( Değişik madde: 25/12/2003 - 5035 S.K./13. md.)

  Serbest meslek kazancının tespitinde aşağıda yazılı giderler hasılattan indirilir:

  1. Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen genel giderler (İkametgahlarının bir kısmını iş yeri olarak kullananlar, ikametgah için ödedikleri kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin yarısını indirebilirler. İş yeri kendi mülkü olanlar kira yerine amortismanı, ikametgahı kendi mülkü olup bunun bir kısmını iş yeri olarak kullananlar amortismanın yarısını gider yazabilirler.).

  2. Hizmetli ve işçilerin iş yerinde veya iş yerinin müştemilatındaki iaşe ve ibate giderleri, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri ve emekli aidatı (bu primlerin ve aidatın geri alınmamak üzere Türkiye'de kain sigorta şirketlerine veya emekli ve yardım sandıklarına ödenmiş olması ve emekli ve yardım sandıklarının tüzel kişiliği haiz bulunmaları şartıyla) ile 27 nci maddede yazılı giyim giderleri.

  3. Mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve ikamet giderleri (seyahat maksadının gerektirdiği süre ile sınırlı olmak şartıyla).

  4. Mesleki faaliyette kullanılan tesisat, demirbaş eşya ve envantere dahil taşıtlar için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar (amortismana tabi iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması halinde aynı Kanunun 328 inci maddesine göre hesaplanacak zararlar dahil).

  5. Kiralanan veya envantere dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri.

  6. Alınan mesleki yayınlar için ödenen bedeller.

  7. Mesleki faaliyetin ifası için ödenen mal ve hizmet alım bedelleri.

  8. Serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla emekli sandıklarına ödenen giriş ve emeklilik aidatları ile mesleki teşekküllere ödenen aidatlar.

  9. Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen meslek, ilan ve reklam vergileri ile iş yerleriyle ilgili ayni vergi, resim ve harçlar.

  10. Mesleki faaliyetle ilgili olarak kanun, ilam ve mukavelenameye göre ödenen tazminatlar.

  Her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile serbest meslek erbabının suçlarından doğan tazminatlar gider olarak indirilemez.

  Bu nedenle giderlerin temel kriteri:

  ✔ Mesleki faaliyete yönelik olması
  ✔ Gelir elde etmeye veya mesleği devam ettirmeye katkı sağlaması
  ✔ Belgeye dayanması

2. Avukatlar İçin Vergiden Düşülebilecek Giderler (Tam Liste)

2.1. Ofis ve Donanım Giderleri

• Ofis kirası : Ofis kirası tam olarak gider yazılır. Kiralanan yer işyeri olarak geçtiği için stopaj vergisi doğabilir. Stopaj da giderdir. Kira ödemesi banka veya PTT üzerinden yapılmalıdır.

• Depozito giderleri (amortisman/dağıtım yöntemiyle)

• Ofis mobilyaları ve demirbaşlar

• Bilgisayar, laptop, tablet, yazıcı

• Yazılım ve lisans bedelleri (Microsoft Office, Adobe, UYAP entegrasyonu vb.),

• Ofis tadilat/yenileme/aidat giderleri

• İnternet ve sabit telefon ücretleri. Avukatlık işleri için kullanılan GSM hatları/Kontör Yüklemeleri. Toplu SMS giderleri.

• Güvenlik kamera hizmeti, alarm aboneliği, Santral Hizmeti,

  Ofisin ihtiyaçlarına yönelik tüm faturalar (doğalgaz, elektrik, su) giderdir. ⚠ Eğer avukat evin bir bölümünü ofis olarak kullanıyorsa gider metrekare oranında düşülür.

  Ofisin temizliği ve bakımı : Temizlik personeli maaşı ve SGK primleri, Temizlik malzemeleri, Ofis tadilat ve bakım masrafları, Boya, tamirat, tesisat giderleri, Cam filmi, tabela, ekstra güvenlik önlemleri tamamı gider kapsamında sayılabilir.

2.2. Ulaşım ve Yakıt Giderleri

• Avukatların: Duruşma için başka şehre gitmesi, Mesleki etkinliklere katılması, Müvekkil ziyareti yapması gibi durumlarda oluşan tüm seyahat masrafları vergiden düşülebilir.

  Araç yakıt gideri (fiş/fatura ile belgelenmiş)

• Araç kiralama, araç bakım ve onarım

• Araç sigortası (kasko ve trafik), Muayene,

• Otopark ve HGS/OGS ücretleri

• Toplu taşıma, taksi faturaları, Otobüs/Uçak/Tren/Gemi Biletleri

2.3. Konaklama, Gündelik ve Yemek Giderleri

• İş ve Duruşma için gidilen yerlerde yapılan konaklama giderleri,

  Duruşma veya iş seyahatlerinde yapılan yemek giderleri

• Müşteri ağırlama yemekleri

• İş amaçlı toplantı, ikram, temsil ağırlama giderleri

  • Hediye ve çiçek gönderimleri

  • Toplantı kahve/büro ikramları

  ⚠ Harcamaların makul, yani lüks olmayan oranlarda olması önemlidir.

2.4. Mesleki Giderler ve Eğitim Harcamaları

• Baro aidatları, Baro Kesintileri, 

• CMK, Bilirkişilik, Uzlaştırma, Arabuluculuk gibi sertifika/sunum ücretleri

• Stajyer avukat ücretleri

• Mesleki eğitim, konferans, seminer, kurs bedelleri

• Hukuki kitaplar, Dergi Abonelikleri, mevzuat setleri, e-kitaplar, uygulama aidatları,

• Online hukuk platform üyelikleri (Lexpera, Kazancı, Uyap, Sinerji vb.)

  Mesleki Sorumluluk Sigortası ve özel sağlık sigortası, diğer bazı sigortalar (sigortacınıza danışınız)

2.5. Reklam ve Pazarlama, Dijital, Kırtasiye Giderleri

(Reklam yasağına uygun olmak şartıyla)

• Web sitesi tasarım ve hosting ücreti, alan adı yıllık kayıt ücreti, e-posta aylık hizmet bedelleri

• Kartvizit, broşür, tabela, ajanda, masa takvimi, kağıt, toner, dosya, etiket, klasör, fotokopi giderleri

• Marka/Paten Ücretleri

  KEP, E-İmza, Mobil İmza, UETS, Bulut Depolama Hizmetleri

  → Dijital çağda bunlar avukatların olmazsa olmazıdır ve tamamı gider sayılır.

  Not: Reklam yasağına aykırı (sosyal medya reklamı, gazete reklamı, sponsor bağlantı vb) gider olarak gösterilemez.

2.6. Personel ve Hizmet Alım Giderleri

• Yardımcı / Sekreter / Katip / Temizlik ve diğer personel maaşları, Yol, Yemek Ücretleri

• SGK işveren payı

• Temizlik hizmeti

• Dışarıdan alınan hizmetler (muhasebe, işyeri hekimi, iş güvenliği uzmanı vb.)

2.7. Vergi ve Kamu Ödemeleri

• Avukatlık faaliyetiniz gereği:

  Damga vergileri

• Noter masrafları

• UYAP harçları ve dosya masrafları (müvekkile yansıtılmayan kısım)

• Posta/Kargo-dekont-tahsil işlemleri

• Tercüme giderleri

• Tebligat masrafları

  BAĞKUR Ödemeleri

2.8. Amortismana Tabi Giderler

• Yüksek tutarlı bilgisayar ve teknoloji ürünleri

• Ofis demirbaşları

• Araç (hukuk bürosu adına kayıtlı ise)

3. Avukat Hangi Durumlarda Serbest Meslek Makbuzu Kesmelidir?

Serbest meslek makbuzu, avukatın müvekkilden tahsil ettiği her hukuki hizmet bedeli için düzenlenir.

Aşağıdaki tüm hizmetler SMM kapsamında değerlendirilir:

3.1. Dava ve İcra Takip Ücretleri

Avukatın takip ettiği:

• Ceza davası

• Aile, Boşanma, velayet, nafaka, babalık davaları

• Alacak davaları

• İşçi davaları

• Ticari davalar

• Tazminat davaları

  Tüketici davaları

  Miras , Tapu,  davaları,

  Kadastro davaları

  Ortaklığın Giderilmesi, Kira davaları

  Vergi ve İdari davalar

• İcra ve İflas takip dosyaları ve İcra Mahkemeleri davaları

• Haciz işlemleri

  İstinaf (BAM), Yargıtay, Danıştay'da görülen duruşmalar

  Anayasa Mahkemesi, Avrupa İnsan Hakları Mahkemesi, Tazminat Komisyonları, Tüketici Hakem Heyetlerine başvuru

  ... gibi tüm hukuk yada ceza davaları ...

➡ Bu işlemlerin her biri için avukat SMM keser.

3.2. Arabuluculuk Sürecinde Verilen Hukuki Danışmanlık

Arabulucu ücretleri karşı tarafa faturalandırıldığından avukat SMM kesmez, fakat:

• Müvekkile verilen danışmanlık

• Arabuluculuk başvuru hazırlığı

• Sürecin hukuki planlaması

➡ Avukat için SMM gerektirir.

3.3. Sözleşme Hazırlama ve Hukuki Görüş Verme

Avukatların profesyonel olarak sunduğu:

• Sözleşme hazırlama hizmeti

• Hukuki danışmanlık

• Mütalaa (hukuki görüş)

• Şirketlere düzenli danışmanlık

• Compliance hizmetleri

• KVKK danışmanlığı

➡ Bu hizmetlerde mutlaka SMM düzenlenir.

3.4. Şirketlere Verilen Aylık / Yıllık Hukuki Danışmanlık Hizmetleri

Avukat bir şirkete:

• Aylık danışmanlık

• Sürekli hukuk hizmeti

• Toplantılara katılım

• İnsan kaynaklarına yönelik hukuki eğitim

veriyorsa, tahsilat anında SMM kesilmelidir.

3.5. Ceza Dava Ücretleri ve Vekalet Ücretleri

Ceza dosyalarında alınan:

• Müdafilik ücreti

• Şikayet dilekçesi hazırlama ücreti,

  Soruşturma / Kovuşturma Süreci

• Temyiz – istinaf dilekçe ücretleri

➡ Bunlar için de SMM kesilir.

3.6. Boşanma ve Aile Hukuku İşlemleri

• Boşanma davası vekalet ücreti

  Anlaşmalı yada Çekişmeli boşanma,

• Anlaşmalı boşanma protokolü hazırlanması

• Nafaka / velayet dosyaları

➡ Her biri SMM gerektirir.

3.7. Danışmanlık Niteliğindeki Tüm Hizmetler

Bir avukat; telefonda, ofiste veya online ortamda danışmanlık yaparsa, bunun ücreti tahsil edildiği anda SMM kesilir.

Bu hizmetler şunları kapsar:

• Telefon / video ile danışmanlık

• Randevu danışmanlığı

• Sözlü hukuki görüş

• Belgelerin hukuki kontrolü

  Sözleşme hazırlama

  Ofiste veya yerinde görüşme

Makbuz düzenlenmesi ZORUNLU olan haller:

• ✔️Avukatlık ücreti tahsil edildiğinde (dava, danışmanlık, icra, iş takibi vb.)

• ✔️Başarı primi/sonuç odaklı ek ücret alındığında

• ✔️Abonelik/düzenli danışmanlık ücreti alınması durumunda

• ✔️Uzlaşma, feragat, sulh ücretlerinin avukata aktarılması

  ✔️Hukuki süreç takibi, Sözleşme, Hukuki görüş/rapor hazırlama ücreti
  ✔️ Arabuluculuk faaliyet ücreti
  ✔️ Tazminat ve icra tahsilatından alınan vekalet ücret payı
  ✔️ Tahsil edilen yol–yemek giderleri (belli koşullarda)

Makbuz düzenlenmesi ZORUNLU OLMAYAN haller:

• Avukatın müvekkil adına vekaleten ödediği masraflar (harç, PTT, noter vb.)

• Müvekkilden tahsil edilmeyen giderler

4. Yol, Yemek ve Arabuluculuk Ücretlerinde Makbuz Durumu

4.1. Tahsil Edilen Yol ve Yemek Ücretleri – Makbuz Zorunluluğu

Eğer avukat, müvekkilden yol – yemek – ulaşım gideri adı altında bir bedel tahsil ediyorsa, bu tutar serbest meslek kazancına dahil edilir ve mutlaka makbuz kesilir.

Ancak: Eğer avukat yol/yemek ücretini müvekkil adına fiş/fatura ile belgelendirerek aynen yansıtıyorsa, makbuz gerekmez.

Örnek:

• Müvekkil adına alınmış taksi faturası → makbuz gerekmez

• Avukat 500 TL yol ücreti talep ediyorsa → makbuz şarttır

4.2. Arabuluculuk Ücretleri – Makbuz Durumu

Arabuluculuk faaliyetinden elde edilen gelirler serbest meslek kazancı sayılır ve makbuz düzenlemek zorunludur.

• Arabuluculuk ücreti tahsil edildiği anda makbuz kesilir.

• Tarafların ödediği ücretler ayrı ayrı makbuzlanır.

• Adalet Bakanlığı tarifesine göre yapılan ödemeler de makbuzlandırılır.

  
  

  Avukatların Gider Gösteremeyeceği Harcamalar

  Her gider vergiden düşülemez.
  Özellikle kişisel ihtiyaçlara yönelik harcamalar gider değildir:

  • Kişisel yemek, yiyecek, içecek ve market harcamaları

  • Tatil, Gezi, Kişisel Konaklama masrafları

  • Aile bireylerinin giderleri

  • Ev elektriği, suyu, doğalgazı ve diğer faturalar

  • Kişisel teknoloji ürünleri (Cep Telefonu, Akıllı Saat, telefon, tablet vb.)

  • Giyim harcamaları (cübbe hariç)

    Kredi kartı, Kredi Giderleri ve Faizleri

    Avukatların En Çok Merak Ettiği Sorular (S.S.S.)

    1. Cübbe gider olarak yazılabilir mi?

    ✔ Evet. Mesleki ekipman olduğundan giderdir.

    2. Ev-ofis (home ofis) çalışıyorum, gider gösterilebilir mi?

    ✔ Evet, metrekare oranı hesaplanır.

    3. Müvekkile alınan hediyeler gider mi?

    ✔ Evet, temsil-ağırlama kapsamında gideri olursa. Özel giderler ayrıdır. 

    4. Kredi kartıyla yapılan harcamalar geçerli midir?

    ✔ Fatura varsa gider yazılır.

    5. Web sitesi yaptırmak gider midir?

    ✔ Hem web tasarım hem hosting/domain giderleridir.

    
    

    Avukatların Vergi Avantajını En Üst Seviyeye Çıkarması İçin Öneriler

    • Her gider belgelendirilmeli

    • Kişisel ve iş giderleri ayrı tutulmalı

    • Araç kullanım oranı doğru belirlenmeli

    • Arabuluculukta , CMK'da makbuz kuralları eksiksiz uygulanmalı

    • Yol–yemek tahsilatında “masraf kimin adına?” sorusu net olmalı

    • Düzenli defter / kayıt tutulmalı

      
      

      ✔️  SORUMLULUK REDDİ VE UYARI METNİ ✔️ 

      •         Bu içerikte yer alan tüm bilgi, değerlendirme ve açıklamalar genel bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır. Buradaki hiçbir ifade; hukuki, mali, vergisel, ticari veya profesyonel danışmanlık, yönlendirme niteliği taşımaz.
      • Vergi mevzuatı, SGK uygulamaları ve ticari düzenlemeler sık sık değişebildiğinden, burada yer alan bilgiler zaman içinde güncelliğini yitirebilir. Bu nedenle bu içerik esas alınarak yapılan işlemlerden doğabilecek sonuçlardan içerik sağlayıcısı hiçbir şekilde sorumlu tutulamaz. Burada yer alan bilgi, değerlendirme ve görüşler; güncel mevzuat, idari düzenlemeler ve yargı kararlarına bağlı olarak değişebilir. Bu nedenle, içerikteki bilgilerin kesin, eksiksiz veya güncel olduğu garanti edilmemekte olup; ilgili düzenlemelerin zaman içinde değişmesi halinde içerik sağlayıcısı bunları güncelleme yükümlülüğü altında değildir. Bu içeriğe dayanarak alınan kararlar veya yapılan işlemler sonucunda ortaya çıkabilecek doğrudan veya dolaylı zarar, kayıp, idari yaptırım, vergi cezaları veya hukuki sonuçlardan içerik sağlayıcısı hiçbir şekilde sorumlu tutulamaz.
      • Her işletmenin durumu farklı olabileceğinden; karar almadan önce muhasebeci, mali müşavir, vergi uzmanı veya ilgili alanda yetkin bir profesyonelden özel danışmanlık hizmeti alınması önemle tavsiye edilir.
      • Bu metindeki bilgilerin kullanımından doğabilecek her türlü risk, hukuki ve mali sorumluluk kullanıcıya aittir.